We horen je al denken: “Weer een verandering in de autofiscaliteit?” Dat klopt!
De Belgische fiscus staat er immers om bekend om de spelregels sneller te veranderen dan Lady Gaga van outfit verandert tijdens een optreden. Dit maakt ons beroep als accountant super boeiend!
Maar geen nood! In deze gids geven we je een overzicht van de nieuwigheden waarmee je rekening moet houden bij de aankoop van jouw nieuwe bedrijfswagen.
De wijzigingen kaderen in het hervormingsplan voor mobiliteit met als doel de vergroening van het wagenpark. Voor de goede orde verduidelijken we dat de hervorming énkel de personenwagens behandelt (zoals omschreven in artikel 65 WIB92). Op het gebied van de BTW zijn er (voorlopig) geen wijzigingen. Dit behandelen we bijgevolg niet in deze blog.
Wat kom je allemaal te weten?
- Hoe wijzigt de fiscale aftrekbaarheid van autokosten in de toekomst?
- Wat zijn verworpen uitgaven en welke impact hebben ze?
- Investeren in een laadpaal, interessant?
- …
Fiscale aftrekbaarheid autokosten nu vs. toekomst
Als ondernemer betaal je belastingen op de winst van je onderneming. Deze wordt berekend door de omzet te verminderen met alle beroepsmatige kosten. Simpel toch?
Echter wordt de aftrek van sommige kosten, waaronder autokosten, fiscaal beperkt. Dat noemen we de verworpen uitgaven, waar je dus wel belastingen op betaalt.
Een voorbeeld: (vennootschapsbelasting)
- Autokosten: 100,00 EUR
- Fiscale aftrekbaarheid: 60%, zijnde: 60,00 EUR
- Het verworpen bedrag wordt belast: 40,00 EUR
- Belastingtarief in de vennootschapsbelasting: 25,00%
- Belasting op de verworpen uitgave: 10,00 EUR
Totale uitgave: 110,00 EUR
Slechts “belastingvoordeel” op: 60,00 EUR.
Helemaal duidelijk, maar hoe kom je aan het percentage?
Heden
Het aftrekpercentage is afhankelijk van de CO2-uitstoot en het type brandstof van de personenwagen. Sinds 01/01/2020 wordt dit berekend a.d.h.v. onderstaande gramformule:
Diesel: 120% – (0,5% x 1,00 x CO2-uitstoot)
Aardgas (CNG) <12 fisc. PK: 120% – (0,5% x 0,90 x CO2-uitstoot)
Benzine, lpg, biobrandstof, hybride: 120% – (0,5% x 0,95 x CO2-uitstoot)
Elektrisch: 100% (Handig!)
De autokosten van volledig elektrische wagens zijn op heden dus steeds voor 100% fiscaal aftrekbaar en worden m.a.w. fiscaal niet beperkt. Echte hybride wagens (met een CO2-uitstoot van max. 50g/km) zijn evenwel minimaal voor 95% aftrekbaar, waarbij er dus maximaal 5% als verworpen uitgaven aanzien wordt. Als we dit vergelijken met een benzinewagen met 126g CO2, heeft deze ‘maar’ een fiscale aftrekbaarheid van 60%.
Toekomst
Vanaf 01/01/2026 zullen enkel emissievrije bedrijfswagens nog fiscaal aftrekbaar zijn. Voor auto’s met verbrandingsmotor die vanaf 2026 gekocht (of geleased …) worden, zal er geen fiscaal voordeel meer zijn. Maar zover zijn we nog niet! De aftrek wordt stelselmatig afgebouwd gedurende de komende jaren (2022-2026) als overgangsfase.
Onderstaande tabel vat het samen:
Bovenstaand overzicht geldt voor de volledige levensduur van de wagen voor die eigenaar, leasingnemer of huurder. Voor wagens die aangekocht worden is de datum van bestelling bepalend voor nieuwe voertuigen en de datum van aankoop voor tweedehandsvoertuigen. Voor wagens met een financiering (leasing/ renting/ huur) en waarvan de economische eigendom dus niet overgedragen wordt, is de datum waarop het lease- of huurcontract wordt afgesloten bepalend.
“Kan ik best nog vóór het einde van dit jaar een nieuwe auto kopen?”
Als je een nieuwe (echte) hybride wagen wil kopen wel. De aftrekbaarheid van de brandstofkosten voor de hybride wagens aangekocht na 01/01/2023 worden fiscaal immers beperkt tot 50%. Bestel je de wagen nog uiterlijk 31/12/2022, dan volgt deze de algemene aftrekbaarheid van de wagen (min. 95%, max. 100% fiscaal aftrekbaar).
Laadpalen
Goed, hybride of elektrisch is fiscaal gezien de beste optie, maar die wagens moet natuurlijk ook opgeladen worden. Hoe zit het met de aftrekbaarheid van de laadpaal?
- 100% aftrekbaar voor installaties tot en met 31/12/2029, ongeacht het gebruik.
- 75% aftrekbaar voor installaties vanaf 01/01/2030 indien voor elektrische wagens.
Gaat het bovendien om een nieuwe, intelligente en publiek toegankelijke installatie?
- Verhoogde kostenaftrek van 200% voor installaties tot en met 31/03/2023.
- Verhoogde kostenaftrek van 150% voor installaties van 01/01/2023 – 31/08/2024.
Recent werd door de minister bevestigd dat deze verhoogde kostenaftrek (= verhoogde afschrijvingspercentage) niet gecombineerd kan worden met de investeringsaftrek.
De investeringsaftrek kan trouwens enkel maar toegepast worden wanneer er geen privégebruik is. Wanneer de laadpaal bij iemand thuis geplaatst wordt, die de wagen zowel privé als beroepsmatig gebruikt, is hieraan dus niet voldaan en kan deze niet toegepast worden.
Ook voor particuliere laadstations (nieuwe, intelligente en goedgekeurd door een erkend keuringsorganisme en geplaatst in de onmiddellijke nabijheid van de woning) is er volgende belastingvermindering in de personenbelasting:
- Van 01/09/2021 tem 31/12/2022: 45%
- Van 01/01/2023 tem 31/12/2023: 30%
- Van 01/01/2024 tem 31/08/2024: 15%
- Met een maximum van 1.500,00 EUR per laadstation en per belastingplichtige
Conclusie
Overweeg je een nieuwe wagen aan te schaffen, houd dan rekening met het volgende:
- Wagens aangekocht vóór 01/07/2023: huidige aftrekregels blijven behouden
- Hybride wagen: best bestellen vóór 1/1/2023 (anders zal de aftrekbaarheid van de brandstofkosten beperkt worden)
- Wagens op fossiele brandstof: best bestellen vóór 1/7/2023 (indien later zit je altijd met trapsgewijze benadering)
- Elektrische wagen: best bestellen vóór 01/01/2027
Zoals altijd (maar vooral bij de aankoop van auto’s), is de keuze onderhevig aan je persoonlijke voorkeur. ”Des goûts et des couleurs, on ne discute pas.” Dus doe ermee wat je wil, maar de kleur kies je zelf. 🙂
Nog vragen na het lezen van deze blog? Dan staat jouw GefiBRO klaar met raad en daad!